Налоги

Pillar 2: «второе дыхание»

30.05.2025 г.

29 мая 2025 года в 14:05 на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов был опубликован проект федерального закона, содержащий поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации («НК РФ»), которые предусматривают взимание дополнительного налога на прибыль для некоторых российских участников международных групп компаний («МГК»). Указанные поправки связаны с международной налоговой реформой, а именно с имплементацией модельного законодательства Pillar 2, касающегося глобального минимального налога. Идея законопроекта состоит в защите российской налоговой базы в ситуациях, когда российская дочерняя компания МГК пользуется налоговыми льготами или иными стимулирующими мерами, при этом на налог с разницы между фактической эффективной налоговой ставкой (ETR) и минимальной 15% ETR (согласно правилам Pillar 2) может претендовать материнская или промежуточная холдинговая иностранная компания (правило IIR) или иная иностранная компания группы (правило UTPR). Соответственно, законопроект позволит предотвратить уплату дополнительного налога в бюджет иностранных юрисдикций – механизм изложен ниже.

Законопроект обязывает каждого российского участника МГК применять ставку 15% к налоговой базе, определяемой как сумма прибылей и убытков такого участника за налоговый период, при выполнении следующих условий:

МГК соответствует всем следующим условиям:
- Материнская компания МГК расположена на территории иностранного государства (обратите внимание, что не делается различия между дружественными и недружественными юрисдикциями).
- (i) Материнская компания / промежуточные холдинговые компании являются налоговыми резидентами одного из государств (территорий), входящих в специальный перечень Минфина России (будет дополнительно утвержден), законодательством которых установлены правила минимального эффективного уровня налогообложения в соответствии с Модельными правилами ОЭСР, устанавливающей глобальный минимальный уровень налогообложения для МГК (Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two)) или (ii) в состав этой МГК входит хотя бы один участник, являющийся резидентом одного из государств (территорий), входящих в специальный перечень Минфина, законодательством которых предусмотрены правила экстерриториального налогообложения в соответствии с Модельными правилами ОЭСР[1].
- Сумма доходов (выручки) МГК в соответствии с ее консолидированной отчетностью за каждый из двух финансовых годов, предшествующих текущему налоговому периоду, превышает или может превышать сумму, выраженную в российских рублях и эквивалентную 750 млн. евро.
Отношение совокупной величины налога на прибыль российского участника МГК (за исключением суммы налога в отношении долевого участия в других организациях, т.н. «освобождение от участия») к сумме прибылей и убытков такого участника, определенных в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, составляет величину менее 0,15.

Таким образом, при выполнении указанных условий, российские участники МГК должны будут исчислить налог на прибыль по общей ставке 15% за налоговый период в соответствии с особым порядком выше (с учетом освобождения от участия), вместо общего порядка, предусмотренного в рамках гл. 25 НК РФ. При этом из текста законопроекта мы понимаем, что указанный порядок будет применяться к каждому релевантному российскому участнику МГК индивидуально.

Более того, в соответствии с текстом опубликованного законопроекта, можно сделать вывод что особый порядок налогообложения некоторых российских участников МГК не будет затрагивать МГК, материнские компании которых являются российскими резидентами. В отношении компаний, редомицилированных в САР, вероятно будут уточнения в тексте законопроекта.

На текущий момент текст законопроекта находится на этапе публичного обсуждения и независимой антикоррупционной экспертизы.

Показать ссылки

[1] В настоящий момент специальные перечни, указанные выше, пока не опубликованы. Мы понимаем, что они будут сформированы и утверждены Минфином России позднее

АВТОРЫ

Владимир Желтоногов

Партнер Б1

Руководитель группы по оказанию услуг в области международного налогового планирования, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса

Связаться

Олег Львов

Директор Б1

Группа по оказанию услуг в области международного налогового планирования, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса

Связаться

ВАМ ТАКЖЕ МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО

Посмотреть все

Налоги

Pillar 2: «второе дыхание»

Команда Б1 готова оказать профессиональное содействие в оценке последствий принятия данного законопроекта для вашей группы компаний.

Показать ссылки

АВТОРЫ

ВАМ ТАКЖЕ МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО

Трансфертное ценообразование в ОАЭ: FTA разъяснила порядок отражения понижающих корректировок по контролируемым сделкам в декларации по корпоративному налогу

Обзор частных разъяснений по корпоративному налогу ОАЭ

Новое Руководство FTA по налогообложению семейных фондов в ОАЭ

Первый срок подачи GloBE-отчетности за 2024 год пройден: первые уроки и выводы

Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний в российской судебной практике

ТЦО в ОАЭ: подготовка к декларационной кампании и новые разьяснения FTA (налоговой службы)

УГМК: новый поворот в вопросе сроков назначения проверки по ТЦО