Налоги

Сделки под контролем ТЦО: важные нюансы и особенности

30.03.2026 г.

Трансфертное ценообразование остается одной из ключевых зон повышенного внимания налоговых органов, и в последние годы этот фокус только усиливается. Особый приоритет отводится сделкам в области внешней торговли — прежде всего тем, предметом которых являются товары из определенных товарных групп (коды ТН ВЭД товаров указаны в Приказе Минпромторга России от 03.02.2022 Nº 267). Именно такие операции находятся под пристальным контролем, вне зависимости от их «видимого» масштаба.

К таким товарным группам относятся:

нефть и товары, выработанные из нефти;
черные металлы;
цветные металлы;
минеральные удобрения;
драгоценные металлы и драгоценные камни.

При этом ключевым критерием является не объем конкретной поставки, а совокупный оборот по сделкам с одним контрагентом: если он превышает 120 млн рублей за календарный год.

Важно учитывать, что на практике это правило применяется максимально широко: даже незначительная поставка (вплоть до одной товарной позиции) при наличии необходимого оборота с контрагентом приводит к возникновению обязанностей по ТЦО (даже если закупка товара, который попадает в список Минпромторга, «на 1 рубль»). Уже сейчас мы видим запросы от налоговых органов, связанные с неподачей документации в отношении сделок с указанными товарными группами, даже при незначительных оборотах у непрофильных компаний.

Дополнительно обращаем внимание на новые правила, расширяющие периметр контролируемых сделок:

Применение регионального инвестиционного налогового вычета (ИНВ)
Если хотя бы одна сторона сделки между взаимозависимыми лицами применяет в течение налогового периода региональный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль (в соответствии со ст. 286.1 НК РФ, механизм возобновлен с 2025 года), такие сделки автоматически признаются контролируемыми.
Подробнее в данной публикации.
Сделки с контрагентами из низконалоговых юрисдикций (с 2026 года)
Контролю подлежат сделки как между взаимозависимыми, так и между независимыми лицами, если в государстве, резидентом которого является контрагент, установлена ставка налога на прибыль 15% и ниже, и при этом оборот по сделкам с таким лицом превышает 120 млн рублей в год.
Подробнее в данной публикации.

С учетом расширения критериев и усиления контроля, бизнесу критически важно своевременно идентифицировать такие сделки и корректно исполнять обязанности по подготовке документации и уведомления о контролируемых сделках.