Требования к регистрации и дерегистрации юридических лиц для целей локального минимального дополнительного налога (DMTT)

Юридическое лицо должно подать заявление о регистрации в целях DMTT в течение семи месяцев с даты окончания первого финансового года, в отношении которого такое лицо применяет дополнительный налог.

Если финансовый год такого юридического лица заканчивается до 30 апреля 2026 года, то заявление о регистрации должно быть подано не позднее 30 ноября 2026 года.

В случае прекращения существования компании или окончания финансового года, в течение которого она выходит из состава МГК, необходимо подать заявление о дерегистрации в течение шести месяцев с даты наступления более раннего из этих событий. 

Если компания прекращает деятельность до 30 июня 2026 года, заявление о дерегистрации должно быть подано не позднее 31 декабря 2026 года. 

Если FTA одобряет дерегистрацию плательщика, то налоговая регистрация компании в целях DMTT остается действительной до наиболее ранней из следующих дат: дата прекращения деятельности, дата окончания финансового года, в котором компания выходит из состава группы, или любая другая дата, определенная FTA.

Если зарегистрированная компания соответствует требованиям о дерегистрации, FTA может по своему усмотрению и на основании имеющихся данных отменить регистрацию юридического лица без подачи им соответствующего заявления. 

Дерегистрация возможна только при условии погашения всех обязательств перед налоговым органом и подачи всех деклараций и другой обязательной информации.

Юридические лица, являющиеся участниками МГК, обязаны уведомлять налоговые органы о своем статусе применительно к локальному минимальному дополнительному налогу:

• Выход из периметра налога

Если в проверяемом финансовом году группа перестает подпадать под действие налога, участник группы обязан подать уведомление о выходе из периметра налога (out-of-scope notification). Срок его подачи – шесть месяцев с даты окончания этого финансового года.

Это уведомление остается действительным в течение проверяемого года и четырех последующих лет подряд, если только у компании не возникнет обязанности вернуться в периметр налога.

• Возврат в периметр налога

Если ранее компания подала уведомление о выходе из периметра налога (и оно действовало в предыдущем году), но в текущем проверяемом году группа вновь подпадает под его действие, компания обязана подать уведомление о возврате в периметр налога (in-scope notification). Срок его подачи – семь месяцев с даты окончания проверяемого финансового года.

• Дерегистрация по истечении пяти лет

Если уведомление о выходе из периметра налога остается действительным в течение пяти финансовых лет подряд, компания обязана подать заявление об отмене регистрации в течение шести месяцев после окончания пятого года (при условии, что у нее не возникло обязанности подать уведомление о возврате в периметр налога).

• Уполномоченное лицо

Если участники группы назначают уполномоченное лицо для целей локального минимального дополнительного налога в соответствии с п. 2.2 Приложения к Решению Кабинета министров ОАЭ № 142 от 2024 года, это лицо принимает на себя обязанность по подаче всех заявлений и уведомлений от имени группы.

Право назначить единое уполномоченное лицо для уплаты налога и администрирования предоставлено:

• участникам основной группы (Domestic Main Group) и подгрупп компаний с миноритарной долей участия материнской компании (Domestic Minority-owned Subgroup);
• совместным предприятиям и их дочерним компаниям (Domestic JV Group);
• гибридным организациям (Reverse Hybrid Entity).

• Консультирование по вопросам применения правил Pillar 2 (локального минимального дополнительного налога) и оценка их влияния на структуру группы в ОАЭ
• Помощь с подготовкой и подачей заявлений о регистрации и дерегистрации юридических лиц для целей локального минимального дополнительного налога
• Расчет суммы локального минимального дополнительного налога, подлежащего уплате участниками МГК