Налоговая косметика: приводим оценку ФНС в соответствие с реальными достижениями компании

С 1 января 2026 года вступил в силу Федеральный закон от 23.07.2025 № 254‑ФЗ, расширивший полномочия налоговых органов. Теперь ФНС официально уполномочена проводить анализ (оценку) сведений о финансово-хозяйственной деятельности ЮЛ и ИП. Соответствующие дополнения внесены в Закон РФ от 21.03.1991 № 943‑1 «О налоговых органах Российской Федерации» (Закон РФ № 943-1).

Закон РФ № 943-1 дополнен ст. 6.3, в соответствии с которой ФНС:

• проводит анализ (оценку) сведений о финансово-хозяйственной деятельности ЮЛ (ИП);
• формирует результаты указанного анализа (оценки) для их предоставления в виде выписки ЮЛ (ИП) по его запросу и (или) в случаях, предусмотренных федеральными законами, по запросу иного лица.

Таким образом, оценка ФНС – теперь это официальная процедура с регламентированным форматом выписки, сроками ее выдачи и порядком корректировки.

Под анализом (оценкой) сведений о финансово-хозяйственной деятельности понимается исследование, проводимое ФНС для проверки соответствия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых деклараций и иных имеющихся у ФНС данных критериям, содержащимся в составе методик проведения анализа (оценки) (ст. 6.3 Закон РФ № 943-1).

Получить выписку можно через личный кабинет налогоплательщика во вкладке «Сервис оценки юридического лица / ИП» в подсистеме «Как меня видит налоговая». Доступны три варианта выписки:

• стандартный – включает результаты анализа по критериям 1 и 2 этапа;
• дополнительный – с итогами анализа двух этапов, включая справочные показатели;
• произвольный – с результатами анализа по стандартным критериям 1 этапа, выбранной комбинации критериев 2 этапа и справочными данными.

Результаты формируются в виде выписки в формате PDF или XML с электронной подписью. Срок подготовки – не более одного рабочего дня со дня направления соответствующего запроса.

Выписка направляется:

• самому ЮЛ или ИП по его запросу;
• иному лицу – только в случаях, прямо предусмотренных федеральными законами.

Предоставление выписки в отношении ЮЛ/ИП третьим лицам допускается только случаях, прямо предусмотренных федеральным законодательством. При этом уполномоченный орган сможет получить запрашиваемую выписку только после обязательного уведомления проверяемого субъекта, которому предоставляется 5 рабочих дней для представления возражений относительно содержания выписки до ее передачи запросившему лицу (подробнее см. ниже). 

Запрос от контрагента без законных оснований не допускается.

Вместе с тем сервис позволяет компаниям добровольно обмениваться выписками с контрагентами – для этого в личном кабинете можно добавить соответствующего контрагента в «Партнеры», тем самым предоставляется доступ к данным своей финансово-хозяйственной деятельности и к данным контрагента. 

В рамках проводимой ФНС оценки благонадежности налогоплательщиков применяется двухэтапная система анализа. Анализ проводится по единой методике, утвержденной Приказом ФНС от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@. Все критерии разделены на два этапа:

Сведения и оценки, содержащиеся в выписке, становятся доступны не только самому налогоплательщику, но и иным лицам (уполномоченный орган / контрагент – «Партнер»). Наличие в выписке некорректных или искаженных данных о финансово-хозяйственной деятельности ЮЛ / ИП может повлечь формирование у заинтересованных лиц ошибочного представления о состоянии бизнеса и, как следствие, принятие неблагоприятных организационных или коммерческих решений.

В связи с этим рекомендуется:

• запрашивать выписки на регулярной основе;
• тщательно анализировать их содержание;
• в случае несогласия с результатами подавать через личный кабинет заявление о корректировке с приложением документов, подтверждающих обоснованность внесения корректировок.

• В течение рабочего дня после формирования выписки ФНС направляет ее в личный кабинет ЮЛ / ИП, в отношении которых проведен анализ.
• Не позднее пяти рабочих дней с даты получения выписки ЮЛ/ИП вправе подать через личный кабинет заявление о корректировке с обоснованием и подтверждающими документами.
• В течение пяти рабочих дней ФНС, получив заявление, принимает решение:
  • о корректировке результатов анализа,
  • либо об отказе в корректировке с мотивированным обоснованием.
• Не позднее рабочего дня по истечении десяти рабочих дней с даты представления выписки ЮЛ / ИП скорректированная выписка направляется иному лицу, направившему запрос.
• Если заявление о корректировке не поступило, выписка передается запросившему лицу не позднее рабочего дня по истечении пяти рабочих дней с даты ее представления ЮЛ / ИП.

Итоговая оценка служит индикатором надежности для налоговой службы и маркером добросовестности для контрагентов, влияя на общий имидж компании. Низкие показатели способны привести к:

• повышенному вниманию при предпроверочном анализе и риску назначения выездной налоговой проверки;
• дополнительным вопросам со стороны контрагентов и заказчиков;
• репутационным издержкам.

Новый порядок анализа (оценки) ЮЛ / ИП уже введен в действие, методика оценки утверждена. Задача бизнеса – адаптироваться к этим условиям и контролировать свою налоговую репутацию.

Специалисты Б1 обладают глубоким пониманием новой методики ФНС и практическим опытом сопровождения налогоплательщиков при получении оценки и ее корректировке. В рамках услуги «Налоговая косметика» мы помогаем компаниям минимизировать возможные риски.

Мы предлагаем:

• анализ вашей оценки по критериям ФНС – точечный или комплексный анализ соответствия показателей вашей компании требованиям методики;
• проверку корректности расчетов (налоговая нагрузка, НДС, зарплатные показатели, численность, фискальная нагрузка);
• выявление технических ошибок и расхождений в отчетности, которые могут влиять на итоговые баллы;
• анализ сведений в ЕГРЮЛ и иных реестрах – обнаружение неактуальных или ошибочных записей;
• помощь в подготовке заявления о корректировке результатов анализа с приложением документов, а также правовой позиции, подтверждающих обоснованность внесения корректировок.