
Приостановка автоматического обмена Страновыми отчетами со Швейцарией и Островами Кайман
07.02.2023 г.
Федеральной налоговой службой России («ФНС России») опубликован обновленный Перечень иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен Страновыми отчетами («Перечень») — Приказ от 20 декабря 2022 № ЕД-7−17/1226@ («Приказ»). Документ вступил в силу 7 февраля 2023 года и автоматически отменил действие предшествующей версии Приказа ФНС России от 27 мая 2022 № ЕД-7−17/449@.
В соответствии с Приказом Перечень дополняется государством Тунис. В то же время из него исключаются государство Швейцария и территория Острова Кайман.
Швейцария, в свою очередь, еще осенью 2022 по результатам заседания Федерального совета 16 сентября 2022, заявила о намерении временно приостановить с Россией обмен всей налоговой информацией, в том числе Страновыми отчетами.
Острова Кайман, напротив, к настоящему моменту не анонсировали прекращение автоматического обмена Страновыми отчетами с Россией.
В результате, налоговые органы Швейцарии не выполняют автоматический обмен с ФНС России Страновыми отчетами за 2021[1], поданными налогоплательщиками в Швейцарии до 31 декабря 2022, и не будут выполнять в последующие периоды до момента возобновления такого автоматического обмена.
В свою очередь, с даты вступления в силу Приказа (7 февраля 2023) ФНС России прекратит осуществление автоматического обмена Страновыми отчетами за 2021[2] и последующие периоды с налоговыми органами Швейцарии и Островов Кайман.
Как отмечалось ранее в публикации Б1, Перечень уже подвергался изменениям, в результате которых был установлен автоматический обмен Страновыми отчетами с новыми семью государствами и территориями, но одновременно приостановлен с Великобританией и ее отдельными административными единицами.
Последствия изменений для налогоплательщиков
Швейцария
Согласно законодательству Швейцарии, налогоплательщикам — участникам международных групп компаний («МГК»), являющимся налоговыми резидентами Швейцарии, но не являющимся материнскими или суррогатными материнскими компаниями, налоговый орган может направить запрос на предоставление Странового отчета в рамках механизма «Вторичной подачи», если со странами налогового резидентства материнских компаний МГК отсутствует автоматический обмен Страновыми отчетами. В случае получения запроса компания обязана предоставить Страновой отчет в течение 12 месяцев со дня его получения.
В связи с этим, перед российскими МГК, имеющими участников МГК в Швейцарии, при получении запроса от налоговых органов возникает необходимость подготовки и представления Странового отчета в формате XML в налоговые органы Швейцарии.
В случае нарушения сроков представления Странового отчета с налогоплательщика взимается штраф в размере 200 швейцарских франков за каждый день просрочки, но не более 50 000 швейцарских франков.
Дополнительно обращаем внимание, что штраф до 100 000 швейцарских франков может быть применен в отношении налогоплательщиков, намеренно предоставивших неполные или некорректные сведения в Страновом отчете.
Острова Кайман
В настоящее время законодательством Островов Кайман не предусмотрен механизм «Вторичной подачи» Страновой отчетности. Так, подача Страновых отчетов осуществляется только материнскими или суррогатными материнскими компаниями МГК. В связи с этим, несмотря на прекращение автоматического обмена Страновыми отчетами ФНС России с налоговыми органами Островов Кайман, у налогоплательщиков на Островах Кайман, не являющихся материнскими или суррогатными материнскими компаниями МГК, не возникает дополнительного обязательства по подготовке Странового отчета в рамках механизма «Вторичной подачи».
При этом обращаем ваше внимание, что любой компании — участнику МГК, зарегистрированному на Островах Кайман, необходимо не позднее последнего дня отчетного периода МГК (например, 31 декабря в случае, если финансовый год МГК завершается 31 декабря) подготовить Уведомление об участии в МГК и уведомить налоговые органы посредством заполнения специализированной формы на портале налоговых органов о том, какая материнская или суррогатная материнская компания и в какой юрисдикции будет осуществлять подачу Странового отчета.
Подача Уведомления об участии в МГК осуществляется единожды, однако в случае изменения какой-либо информации, подлежащей отражению в Уведомлении, налогоплательщик — резидент Островов Кайман должен направить уточненное Уведомление об участии в МГК в налоговые органы.
В случае неисполнения требований законодательства в области межстрановой отчетности (Страновой отчет и Уведомление об участии в МГК) налогоплательщику может быть предъявлено обвинение со штрафом до 10 000 долларов США и/или заключением под стражу до 6 месяцев.
Российская Федерация
В связи с тем, что осенью 2022 Швейцария приостановила автоматический обмен Страновыми отчетами с Россией, то в настоящий момент ФНС России может направлять запросы налогоплательщикам — участникам МГК, материнские компании которых расположены в Швейцарии, о предоставлении Странового отчета за 2021 и последующие отчетные периоды. В отдельных случаях может присутствовать вероятность того, что ФНС России направит запрос на предоставление Страновых отчетов за 2020 год, если такие Страновые отчеты не были ранее получены налоговыми органами России в рамках автоматического обмена.
Для исполнения запроса налогоплательщику потребуется осуществить своевременную подачу Странового отчета (не позднее трех месяцев со дня получения запроса) в формате XML в соответствии с требованиями к подготовке XML-схемы Странового отчета, установленными Приказом ФНС России от 6 марта 2018 № ММВ-7−17/123@.
В соответствии с НК РФ непредставление в установленный срок Странового отчета или представление Странового отчета, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей.
Дополнительные обстоятельства
Обращаем внимание на то, что непредставление Странового отчета или представление Странового отчета, содержащего недостоверные сведения, как в России, так и в иностранных юрисдикциях в рамках «Вторичной подачи» может привести к привлечению дополнительного внимания налоговых органов, проведению более детальной проверки внутригрупповых сделок, которые совершаются с иностранными участниками МГК, и потенциально, к назначению со стороны налоговых органов проверок по ТЦО или общих налоговых проверок.
Более того, описанные выше обстоятельства могут привести к существенным репутационным рискам, в том числе созданию репутации «недобросовестного» налогоплательщика.
Как Б1 может помочь?
- Подготовка и содействие в подаче Уведомлений об участии в МГК на Островах Кайман, а также в иных юрисдикциях;
- Подготовка Странового отчета в формате XML в соответствии с требованиями Швейцарии, Островов Кайман, а также иных юрисдикций;
- Подготовка Странового отчета в формате XML в соответствии с российскими требованиями; и
- Подача сформированного Странового отчета в формате XML от имени налогоплательщика в ФНС, а также содействие в подаче в налоговые органы иностранных юрисдикций, автоматический обмен с которыми отсутствует.
Авторы:
- Юрий Михайлов, директор Б1, группа по оказанию услуг в области трансфертного ценообразования организациям финансового сектора
- Руслан Гаспарян, директор Б1, практика налоговых и юридических услуг
- Дарья Еронтьева, старший консультант Б1, группа по оказанию услуг в области трансфертного ценообразования организациям финансового сектора
- Дарья Мустафина, старший консультант Б1, группа по оказанию услуг в области трансфертного ценообразования организациям финансового сектора
Показать ссылки
-
[1] В соответствии с Рекомендациями ОЭСР, автоматический обмен Страновыми отчетами осуществляется в течение 15 календарных месяцев с даты завершения года, за который представляется Страновой отчет.
-
[2] В случае, если обмен не был осуществлен до даты вступления Приказа в силу — 7 февраля 2023.
АЛЕРТЫ ПО ТЕМЕ
Посмотреть все
Новый вид отчетности МГК: формат утвержден! Готовы ли к подаче?
27 декабря 2024 был опубликован Приказ ФНС от 10.12.2024 № ЕД-7-13/1115@, который устанавливает формат представления в налоговый орган сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний (МГК), финансовой отчетности участников МГК в электронной форме. Приказ вступил в силу 27 января 2025 года.
29.01.2025

Утверждение нового перечня стран, с которыми осуществляется автоматический обмен Страновыми отчетами
20 декабря 2024 был опубликован Приказ ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/915@, утверждающий новый перечень иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен Страновыми отчетами. Приказ вступил в силу 31 декабря 2024.
24.01.2025
.jpg)
Включение лицензионных платежей за право использования товарных знаков на готовую продукцию в таможенную стоимость сырья: анализ судебного дела и ключевые выводы
Включение в таможенную стоимость ввозимого сырья производственных лицензионных платежей на протяжении последних нескольких лет является предметом активных судебных споров с таможенными органами. Предлагаем ознакомиться с одним из последних судебных актов по данной теме, принятым в пользу таможенного органа.
13.01.2025

Обновленный перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией
31 декабря 2024 года вступает в силу Приказ ФНС России от 30 октября 2024 года № ЕД-7-17/916@ «Об утверждении перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информации». Главным нововведением Приказа стало исключение 26 стран – членов ЕС из списка государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. Вместо них добавлены 4 новых государства (Армения, Камерун, Руанда, Ямайка) и территория (Ниуэ).
27.12.2024

Введены отчисления за распространение рекламы
Совет Федерации РФ одобрил законопроект о внесении изменений в Федеральный закон от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ «О рекламе» , который вводит отчисления за распространение рекламы в интернете. Предполагается, что нормы об отчислениях вступят в силу с 1 апреля 2025 года.
23.12.2024

Актуальный статус действия соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Россией
В публикации представлен статус существующих соглашений об избежании двойного налогообложения.
20.12.2024