Налоги
Обзор решения Арбитражного суда Приморского края от 13.05.2025 по делу № А51-11076/2024
05.06.2025 г.
13 мая 2025 года Арбитражным судом Приморского края принято решение по делу № А51-11076/2024 об удовлетворении требований ООО «НОРДИК ТИТАН» (далее – Общество) о признании незаконными решений Находкинской таможни о включении «дивидендов» в таможенную стоимость, а также уведомлений Смоленской таможни о не уплаченных суммах таможенных платежей.
Подробнее об обстоятельствах дела и выводах суда читайте в обзоре ниже.
| Информация об Обществе, проверяемых товарах и распределении «дивидендов» | |
| Основной вид деятельности Общества | Производство чугуна, стали и ферросплавов |
| Учредитель (участник) Общества | Иностранное юридическое лицо (доля участия - 75%) (далее – Участник). |
| Поставщики проверяемых товаров |
Один поставщик:
|
| Информация о распределении и выплате «спорных дивидендов» |
«Дивиденды», распределенные и выплаченные в 2021 году за счет прибыли, полученной за 9 месяцев 2021 года.
|
Установлено ли условиями договоров поставки обязательство по выплате части «дивидендов» / полученного дохода?
| Не установлено. |
| Информация о таможенной проверке | |
| Форма таможенного контроля | Проверка таможенных, иных документов и (или) сведений |
| Проверяемые ДТ | 9 ДТ 2021 года |
| Основание для включения «дивидендов» в таможенную стоимость |
Пп. 3 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС, т.е. как часть дохода, полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.
|
| Методология, использованная таможенным органом при включении «дивидендов» в таможенную стоимость |
Таможенный орган:
Таким образом, таможенный орган расчетным способом нашел сумму выручки, полученной от реализации товаров за 9 месяцев 2021 года, и включил такую сумму в таможенную стоимость товаров по Спорным ДТ.
|
АРГУМЕНТАЦИЯ СУДА
Суд первой инстанции удовлетворил требования Общества в полном объеме.
Подробнее о выводах суда читайте ниже.
Отсутствие влияния взаимосвязи Общества и продавца ввезенных товаров на стоимость таких товаров
- В адрес таможни направлены документы, подтверждающие ценообразование ввезенных товаров (1) как в разрезе стоимости приобретения и последующей продажи ввезенных товаров, (2) так и со ссылкой на общемировые цены на поставленный товар.
- Доказательства несоответствия цен, а также наличия скрытых доходов от продажи товаров в виде последующей выплаты «дивидендов» продавцу-учредителю таможней не представлено.
- Внешнеэкономические контракты не содержат условий о перечислении части платежа за поставленные товары в форме «дивидендов».
- Признаки влияния взаимосвязи между Обществом и продавцом на цену таможней не обнаружены.
Доход (выручка) Общества не формируется преимущественно за счет продажи ввезенных товаров
- Продажа товаров не является основным видом деятельности Общества.
- Выручка от последующей продажи товаров по Спорным ДТ составляла незначительную часть общей выручки импортера.
- Реализация товаров по Спорным ДТ осуществлялась преимущественно во 2 и 3 кварталах 2021 года, в то время как самая большая прибыль получена Обществом в 1 квартале 2021 года.
Применение неверной методологии включения «дивидендов» в таможенную стоимость ввезенных товаров
- В основу расчета приходящейся на Спорные ДТ доли «дивидендов» необходимо учитывать не выручку от продажи товаров по таким ДТ, а чистую прибыль от их реализации.
- Необоснованно учтена выручка товаров, полученная за пределами 9 месяцев 2021 года, которая не учитывалась при расчете чистой прибыли за 9 месяцев 2021 года и, соответственно, при выплате «дивидендов».
- Документы, подтверждающие размер чистой прибыли Общества от реализации товаров по Спорным ДТ, таможней в рамках контроля не запрашивались.
- У суда отсутствует возможность произвести самостоятельный расчет подлежащих уплате таможенных платежей с учетом отсутствия соответствующего запроса таможенного органа.
- Новые документы, которые представлены в материалы дела в ходе судебного разбирательства, не были предметом исследования в ходе таможенного контроля и не положены в основу оспариваемого решения, в связи с чем не могут являться предметом рассмотрения суда.
Необоснованное начисление сумм пеней
- При расчете пени не учтено, что на дату ввоза товаров по Спорным ДТ импортер не владел информацией о финансовом результате и размере чистой прибыли за 9 месяцев 2021 года, а также о возможности принятия решения о выплате «дивидендов», в связи с чем начисление пени до даты перечисления «дивидендов» необоснованно.
Решение суда первой инстанции является еще одним шагом к формированию судебной практики по вопросу включения «дивидендов» в таможенную стоимость товаров, в очередной раз доказывает, что «дивиденды» включаются в таможенную стоимость только при соблюдении определенных условий, которые следуют из:
Содержания пп. 3 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС
- Представляют собой часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров.
- Такая часть дохода (выручки) прямо или косвенно причитается продавцу.
Системного толкования положений Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н
- Чистая прибыль, распределенная между участниками общества с ограниченной ответственностью (доход учредителей) = выручка, полученная в результате осуществления предпринимательской деятельности – расходы после налогообложения.
Правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в определении от 01.12.2022 № 305-ЭС22-11464 по делу № А40-20125/2021
- Решение о выплате дохода (чистой прибыли) принято учредителями.
- Чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС ввезенного товара.
- Товар ввезен в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями компании.
Правовой позиции Минфина России, изложенной в письме от 10.02.2025 № 27-01-21/11349 <По вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость товаров>
- Декларантом не подтверждено, что цена за товар сформирована при обычном ходе торговли, то есть товары приобретены не в рамках конкурентных рыночных условий, что не предусматривает возможность приобретения этих товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и декларант→ декларантом не представлена информация о методологии ценообразования продавца либо доказательства рыночности цены, в том числе в связи с ограниченным кругом покупателей таких товаров.
Решение суда первой инстанции может быть оспорено (и вероятно будет оспорено) таможенными органами в суде апелляционной инстанции до 16 июня 2025 года включительно.
Мы надеемся, что решение по указанному делу вступит в законную силу/будет оставлено без изменения и будет способствовать формированию положительной для участников ВЭД судебной практике и препятствовать нарушению прав и законных интересов данных лиц со стороны таможенных органов.
ЧЕМ МЫ МОЖЕМ ПОМОЧЬ?
- Полное или частичное сопровождение в рамках таможенных проверок (включая подготовку калькуляций, необходимых для снижения доначислений).
- Разработка правовой позиции по вопросу правомерности невключения «дивидендов» в таможенную стоимость.
- Оценка необходимости и рисков включения «дивидендов» в таможенную стоимость ввозимых товаров. Предоставление рекомендаций и стратегии по минимизации рисков (в т.ч. на будущие периоды).
- Представление интересов компаний на досудебной и судебной стадиях обжалования.
- Организация и участие в рамках ознакомления с материалами проверок и личных приемов с таможенными органами.
АВТОРЫ
 (2).jpg)
Вильгельмина Шавшина
Партнер Б1
Руководитель группы таможенного регулирования и международной торговли, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса. Эксперт в области таможенного регулирования и международной торговли. Принимает активное участие в рабочих группах и на пространстве бизнес-площадок
Связаться
Екатерина Севостьянова
Менеджер Б1
Группа таможенного регулирования и международной торговли, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
ДРУГИЕ ОБЗОРЫ
Посмотреть все.jpg)
Обзор основных параметров налоговых льгот и мер поддержки в рамках преференциальных налоговых режимов
1 октября Минфин опубликовал Информацию о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых льгот на 2023–2025 годы и Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2027 год и на плановый период 2028 и 2029 годов. Приводим ключевые показатели, характеризующие структуру налоговых расходов, динамику использования преференциальных режимов и подходы государства к оценке их эффективности.
05.10.2026
Поправки о налоговой льготе на НИОКР: эволюция или революция?
В рамках масштабного совершенствования механизмов государственной поддержки НИОКР 29 сентября был опубликован проект поправок в статью 262 НК РФ, который планируется применять к НИОКР, начатым после 1 января 2027 года. В публикации рассматриваем ключевые изменения и их значение.
02.10.2026
.jpg)
Налоговые поправки на 2027 год: что предлагает внесенный в Госдуму Законопроект
Ранее мы рассказывали о налоговых инициативах, представленных Минфином России в составе бюджетного пакета на 2027–2029 годы. Теперь в Госдуму внесены законопроект «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и законопроект «О налоге на сверхдоходы», и опубликованы их тексты. В этом выпуске рассматриваем предложенные поправки, сопоставляем их с первоначальными заявлениями Минфина и отмечаем основные вопросы, которые будут иметь значение для бизнеса в случае принятия законопроекта.
01.10.2026
.jpg)
От дивидендов до маркетплейсов: что Минфин предлагает изменить в налогах с 2027 года
24 сентября 2026 года Минфин сообщил о внесении в Правительство РФ бюджетного пакета, включающего проект федерального бюджета на 2027 год и плановый период 2028–2029 годов, а также законопроект о внесении изменений в НК РФ. Предлагаемые изменения затрагивают, в частности, налогообложение доходов физических лиц, ПИФов, дивидендов в пользу нерезидентов, электронную трансграничную торговлю, а также налогообложение отдельных компаний горно-металлургического сектора.
24.09.2026
.jpg)
Требования к регистрации и дерегистрации юридических лиц для целей локального минимального дополнительного налога (DMTT)
В июле 2026 года Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA) опубликовала Решение № 12, устанавливающее процедуры регистрации и дерегистрации юридических лиц для целей локального минимального дополнительного налога международных групп компаний (МГК). Решение подлежит применению к финансовым годам, начинающимся с 1 января 2025 года.
21.08.2026
ОАЭ ратифицировали многостороннее соглашение об обмене информацией по криптоактивам
В подтверждение своего курса на повышение прозрачности и развитие сотрудничества в сфере международного налогообложения ОАЭ сделали очередной важный шаг на пути к глобальному регулированию цифровых активов. Страна официально ратифицировала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией в соответствии с системой отчетности по криптоактивам после его подписания в июле 2025 г.
17.08.2026
.jpg)
Трансфертное ценообразование в ОАЭ: FTA разъяснила порядок отражения понижающих корректировок по контролируемым сделкам в декларации по корпоративному налогу
Федеральная налоговая служба ОАЭ выпустила Публичное разъяснение CTP011, посвященное понижающим корректировкам по ТЦО, которые налогоплательщик самостоятельно отражает в декларации по корпоративному налогу. CTP011 подтверждает, что налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемую базу по корпоративному налогу для приведения результата контролируемой сделки в соответствие с принципом «вытянутой руки» без предварительного согласования с FTA.
04.08.2026
.jpg)
Обзор частных разъяснений по корпоративному налогу ОАЭ
Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) опубликовало обзор частных разъяснений по корпоративному налогу ОАЭ, выпущенных до мая 2026 года. Частные разъяснения могут применяться исключительно лицами, которые их получили. Налогоплательщики напрямую не могут руководствоваться ответами, которые приведены в обзоре, тем не менее, данный документ крайне полезен с практической точки зрения, так как иллюстрирует позицию FTA по рассмотренным вопросам применения корпоративного налога.
03.08.2026