
Tax Messenger
Тенденции классификации фармацевтической продукции и медицинских изделий в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС
26.11.2024 г.
В настоящее время наблюдается особый контроль таможенных органов к правильности классификации товаров при их ввозе и вывозе.
Согласно данным ФТС России, в 2023 году таможенными органами было принято 42 789 решений о переклассификации товаров в иной код ТН ВЭД ЕАЭС, что привело к взысканию более 7,65 млрд рублей и возбуждению 3 147 дел об административных нарушениях.
В данном обзоре мы хотим поделиться тенденциями переклассификации таможенными органами РФ медицинских товаров, которые мы наблюдаем в правоприменительной и судебной практике.
Лекарственные препараты (витаминосодержащие)
В последние годы таможенные органы стали уделять внимание лекарственным препаратам, которые в качестве вспомогательного компонента содержат витамины.
Так, например, содержание рибофлабина (витамин В2) в качестве красителя или а-токоферола (витамин Е) в качестве антиоксиданта, по мнению таможенных органов, позволяет признать лекарственные препараты витаминосодержащими и как следствие, классифицировать в коде 3004 50 000 2 ТН ВЭД ЕАЭС с более высокой ставкой пошлины (4%).
Вместе с тем судебная практика развивается в пользу бизнеса, поскольку при разрешении судебных споров устанавливается не только формальное наличие витамина, но и анализируется его соответствие критериям назначения и фармакологической активности в составе лекарственного препарата.
Картридж медицинский бикарбонатный для гемодиализа
Наблюдается увеличение судебных дел по классификации картриджа медицинского, являющегося сменной частью и принадлежностью аппарата искусственной почки.
Таможенные органы классифицируют товар в товарной позиции 3004 ТН ВЭД ЕАЭС, основываясь на том, что товар представляет собой химическое вещество (лекарственное средство — бикарбонат натрия), расфасованное в специальные упаковки для использования в диализных машинах, что исключает классификацию данного товара в товарной позиции 9018 ТН ВЭД ЕАЭС в качестве прибора или устройства, применяемого в медицине.
Комплекс контроля радиотерапевтических процедур
Спор относительно классификации данного товара возник на уровне товарной позиции ТН ВЭД ЕАЭС 9018 (позиция импортеров) и 9030 (позиция таможни).
До недавнего времени судебная практика складывалась негативно для бизнеса. Вместе с тем, сегодня мы наблюдаем, что суды начали принимать решения в пользу импортеров (например, судебное дело № А56-38787/2023).
При принятии решения суды исходят из того, что товар предназначен для применения в медицине профильными медицинскими учреждениями в качестве сопровождения процесса лечения онкозаболеваний посредством лучевой терапии, а именно для контроля облучения пациентов путем предоставления информации о предписанной расчетной и доставленной дозе по мере излучения. Сводить его функции лишь к обнаружению и измерению ионизирующих излучений (несмотря на наличие функции измерения) неправомерно.
Анализ избранной судебной практики 2023-2024 гг.
Ниже в сводной таблице мы суммировали товары сектора медицинских изделий и фармацевтической продукции, в отношении которых за прошедшие полтора года (2023-2024 гг.) активно формируются тренды переклассификации товаров со стороны таможенных органов.
Указанные судебные дела не являются исчерпывающими.
Товар | Код ТН ВЭД ЕАЭС | Примеры судебной практики | |
---|---|---|---|
Импортера | Таможни | ||
Лекарственные препараты (витаминосодержащие) | 3004 90 000 2 | 3004 50 000 2 | А40-227892/2023, А40-109978/2023 |
Картридж медицинский бикарбонатный для гемодиализа | 9018 90 300 0 | 3004 90 000 2 | А70-22665/2023, А15-6141/2022 |
Комплекс контроля радиотерапевтических процедур | 9018 90 840 9 | 9030 10 000 0 | А56-38787/2023, А56-23392/2023 |
Иглы (для биопсии / гемодиализа) Набор для вертебропластики | 9018 39 000 0 | 9018 32 100 0 9018 31 100 9 | А56-114821/2021, А70-6300/2023 |
Дихлоризоцианурат натрия | 2933 69 800 0 | 3808 94 900 0 | А68-7849/2021, А68-7262/2021 |
Системы стоматологических имплантатов | 9021 29 000 0 | 9021 90 900 9 | А40-277851/23-72-2230, А40-711/2024 |
Консоли для распределения медицинских газов и электропитания | 9018 90 840 9 9402 90 000 0 | 9019 20 000 0 | А52-1861/2023, А56-111053/2023 |
Генератор импульсов, имплантируемый для нейростимуляции / система электростимуляции | 9018 90 750 0 | 9021 90 900 9 | А45-6474/2023, А21-11993/2023 |
Краник / тройник для инфузионной системы | 9018 90 500 1 | 8481 80 819 9 | А26-9862/2023, А56-24947/2023 |
Устройство для закрытия сосудов | 9018 39 000 0 9018 90 840 9 | 3006 10 900 0 | А51-15612/2023, А56-17738/2024 |
Урологическое оборудование | 9018 39 000 0 | 9021 90 900 9 | А53-31988/2023 |
Реагенты диагностические или лабораторные | 3822 00 000 0 | 2903 82 000 0 2920 30 000 0 | А43-3617/2023 |
Риски
Классификационные споры с таможенными органами будут объективно развиваться и в 2025 году.
Переклассификация товаров может повлечь следующие риски:
- Дополнительная таможенная пошлина и ввозной НДС ввиду применения более высокой ставки пошлины
- Отмена права на освобождение или применение сниженной ставки НДС (10%) и, как следствие, доначисление ввозного НДС
- Начисление пеней
- Привлечение к административной ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ (штраф – 50-200% от доначисленных таможенных платежей с возможностью конфискации товаров)
- Оперативно-розыскные мероприятия, возбуждение уголовного дела и привлечение к уголовной ответственности по ст. 194 УК РФ
Избранные реализованные проекты для компаний медицинского сектора
- Успешное судебное обжалование решений таможенных органов в части классификации витаминосодержащих препаратов
- Успешное сопровождение таможенных проверок по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость, которые закончились без доначислений
- Сопровождение при возврате излишне уплаченного ввозного НДС
- Разработка методологии включения лицензионных платежей в таможенную стоимость
- Консультации при реструктуризации поставок
- Анализ возможности ввоза медицинских товаров с применением освобождения/пониженной ставки ввозного НДС
- Организация личных приемов с руководством таможенных органов для обсуждения поставок лекарственных препаратов (в целях минимизации задержек в оформлении)
- Оказание поддержки, связанной с получением статуса УЭО
- Таможенный «Health check» и др.
Услуги Б1, связанные с классификацией
- Проверка правильности применяемых классификационных кодов ТН ВЭД ЕАЭС
- Содействие в получении предварительных решений по классификации (ПКР) товаров
- Подготовка правовой позиции касательно корректности классификации
- Содействие в проведении экспертиз
- Сопровождение таможенных проверок по вопросам классификации, обжалование
- Представление интересов компании в рамках судебного обжалования и административного / уголовного преследования
АВТОРЫ

Александра Горохова
Старший менеджер Б1
Группа таможенного регулирования и международной торговли, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
.jpg)
Алия Хакимова
Старший консультант Б1
Группа таможенного регулирования и международной торговли, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
ДРУГИЕ ОБЗОРЫ
Посмотреть все
Новый вид отчетности МГК: формат утвержден! Готовы ли к подаче?
27 декабря 2024 был опубликован Приказ ФНС от 10.12.2024 № ЕД-7-13/1115@, который устанавливает формат представления в налоговый орган сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний (МГК), финансовой отчетности участников МГК в электронной форме. Приказ вступил в силу 27 января 2025 года.
29.01.2025

Утверждение нового перечня стран, с которыми осуществляется автоматический обмен Страновыми отчетами
20 декабря 2024 был опубликован Приказ ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/915@, утверждающий новый перечень иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен Страновыми отчетами. Приказ вступил в силу 31 декабря 2024.
24.01.2025
.jpg)
Включение лицензионных платежей за право использования товарных знаков на готовую продукцию в таможенную стоимость сырья: анализ судебного дела и ключевые выводы
Включение в таможенную стоимость ввозимого сырья производственных лицензионных платежей на протяжении последних нескольких лет является предметом активных судебных споров с таможенными органами. Предлагаем ознакомиться с одним из последних судебных актов по данной теме, принятым в пользу таможенного органа.
13.01.2025

Обновленный перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией
31 декабря 2024 года вступает в силу Приказ ФНС России от 30 октября 2024 года № ЕД-7-17/916@ «Об утверждении перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информации». Главным нововведением Приказа стало исключение 26 стран – членов ЕС из списка государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. Вместо них добавлены 4 новых государства (Армения, Камерун, Руанда, Ямайка) и территория (Ниуэ).
27.12.2024

Введены отчисления за распространение рекламы
Совет Федерации РФ одобрил законопроект о внесении изменений в Федеральный закон от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ «О рекламе» , который вводит отчисления за распространение рекламы в интернете. Предполагается, что нормы об отчислениях вступят в силу с 1 апреля 2025 года.
23.12.2024

Актуальный статус действия соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Россией
В публикации представлен статус существующих соглашений об избежании двойного налогообложения.
20.12.2024

Очередная корректировка налогообложения в сфере ИТ
27 ноября 2024 года президент подписал законы № 416-ФЗ и № 417-ФЗ, где затрагивается налогообложение ИТ-отрасли. Изначально целью Закона № 416-ФЗ являлось «приведение положения Налогового кодекса Российской Федерации в соответствие с действующим законодательством Российской Федерации в области регулирования табачной продукции». По результатам рассмотрения в Федеральном Собрании текст Закона № 416-ФЗ претерпел кардинальные изменения, которые также напрямую затрагивают и налогообложение в сфере ИТ.
02.12.2024

Тенденции классификации фармацевтической продукции и медицинских изделий в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС
В настоящее время наблюдается особый контроль таможенных органов к правильности классификации товаров при их ввозе и вывозе. В данном обзоре мы хотим поделиться тенденциями переклассификации медицинских товаров, которые мы наблюдаем в правоприменительной и судебной практике.
26.11.2024