
Tax Messenger
Очередная корректировка налогообложения в сфере ИТ
02.12.2024 г.
27 ноября 2024 года Президент РФ подписал два закона, где затрагивается налогообложение ИТ-отрасли:
- Закон № 416-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — «Закон № 416-ФЗ»)[1],
- Закон № 417-ФЗ «О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — «Закон № 417-ФЗ»)[2].
Изначально целью Закона № 416-ФЗ, как следует из Пояснительной записки к Законопроекту № 746277-8[3], являлось «приведение положения Налогового кодекса Российской Федерации в соответствие с действующим законодательством Российской Федерации в области регулирования табачной продукции»[4].
Однако по результатам рассмотрения в Федеральном Собрании РФ текст Закона № 416-ФЗ претерпел кардинальные изменения, которые также напрямую затрагивают и налогообложение в сфере ИТ, о чем мы пишем далее.
Основные изменения
1. Повышение ставки страховых взносов
Повышается ставка страховых взносов для ИТ-организаций и организаций радиоэлектронной промышленности с 0 до 7,6% в отношении выплат сверх предельной базы.
2. Введение пониженной ставки налога для организаций радиоэлектронной промышленности
Установлено, что пониженная ставка налога на прибыль 8% для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, введена на период 2025-2027 годы. Она уплачивается в федеральный бюджет[5].
3. Введение льготной ставки при продаже акций/долей ИТ-организаций
Вводится ставка налога на прибыль 5% на доходы от продажи акций / долей ИТ-организаций (если к таким доходам не применима ставка 0%, например, ранее 5-летнего срока владения) при одновременном выполнении 3 условий:
- на дату продажи акции / доли ИТ-организации непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более 3 лет;
- российская недвижимость в составе активов продаваемой ИТ-организации не превышает 50% по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации (от выполнения этого условия освобождена продажа акций ИТ-организации, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, если в течение налогового периода продаётся менее 1% от общего количества акций);
- ИТ-организации, в которых продаются акции / доли, уплачивали страховые взносы в предшествующем расчетном периоде «в размере, установленном п. 2.2 ст. 427 НК РФ». То есть 7,6% для выплат в рамках предельной базы и 0% для выплат сверх предельной базы.
Одновременно в п. 2.2 ст. 427 НК РФ вносятся изменения, ограничивающие период применения указанной в ней льготной ставки только 2023-2024 годами. Для выплат с 2025 года вводится новый п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ, где ставка страховых взносов для ИТ-организаций на выплаты в рамках предельной базы осталась прежней — 7,6%, а сверх предельной базы повышена с 0 до 7,6%.
Мы полагаем, что по совокупности эти изменения по сути ограничивают 2025 годом применение льготной 5% ставки, поскольку только в этом случае будет выполняться третье условие, а именно исчисление продаваемой ИТ-организацией страховых взносов в предыдущем расчетном периоде в размере, предусмотренном п. 2.2 ст. 427 НК РФ. В последующие периоды будет применяться новая ставка в размере, предусмотренном п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ, что не позволит удовлетворять данному условию.
Из контекста Закона № 416-ФЗ непонятно, было ли данное ограничение намеренным. Будем следить за последующими разъяснениями и законодательными инициативами в отношении применения указанной льготной ставки.
4. Введение ограничений на признание рекламных расходов в сети «Интернет»
Среди иных значимых изменений — запрет на учёт в целях налога на прибыль рекламных расходов в сети «Интернет», если:
- информация о такой рекламе не была предоставлена в Роскомнадзор рекламодателями, рекламораспространителями и операторами рекламных систем в соответствии с требованиями законодательства о рекламе (ст. 18.1 Закона «О рекламе»), либо
- реклама распространена на информационном ресурсе, доступ к которому ограничен в соответствии с законодательством РФ, или
- реклама распространена на информационном ресурсе иностранного лица, не исполнившего требования, запреты и ограничения, предусмотренные законодательством РФ.
Обращает на себя внимание, что аналогичное ограничение на применение вычета НДС по затратам на рекламу в «Интернете» при несоблюдении указанных требований рекламного законодательства установлено не было. Однако на практике налоговые органы склонны увязывать вычет НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) с признанием затрат на их приобретение в составе признаваемых расходов по налогу на прибыль.
Последствия для налогоплательщиков
Изменения повышают фискальную нагрузку в части страховых взносов ИТ-организаций и организаций радиоэлектронной промышленности. При этом введение льготной ставки 5% для доходов от продажи акций / долей ИТ-организаций, выглядит как имеющее ограниченный и разовый характер, применимый только к доходам от продажи акций / долей ИТ-организаций в 2025 году.
Налогоплательщикам, приобретающим рекламу в «Интернете», следует ввести дополнительную процедуру проверки соответствия приобретаемой рекламы требованиям законодательства о рекламе для решения вопроса о включении затрат на такую рекламу в состав признаваемых расходов по налогу на прибыль и исключения риска оспаривания вычета НДС по таким расходам.
Специализированная команда Б1 готова помочь сориентироваться в нюансах, применимых к вашей ситуации, и выработать обоснованную налоговую позицию. В частности:
- мы можем провести диагностику влияния вышеуказанных изменений в законодательстве на деятельность организации / группы и помочь подготовиться к ним;
- оценить применимость налоговых льгот и помочь в их использовании в соответствии с законодательством и правоприменительной практикой;
- помочь во взаимодействии с налоговыми органами и иными регуляторами для разъяснения норм законодательства.
АВТОРЫ
.jpg)
Вадим Ильин
Партнер Б1
Руководитель группы по оказанию услуг в области косвенного налогообложения и таможенного регулирования, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
.jpg)
Наталья Хобракова
Партнер Б1
Департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
.jpg)
Виктор Архипов
Менеджер Б1
Департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
Показать ссылки
-
[1] URL: https://sozd.duma.gov.ru/download/1efa81f3-d889-6f3c-b27e-5d983ad6de69
-
[2] URL: https://sozd.duma.gov.ru/download/1efabe34-393f-6904-b32d-5dfbe45e6574
-
[4] Титульный лист Законопроекта до сих после официального названия содержит пояснение «(О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации)». 22 глава НК РФ посвящена налогообложению акцизами
-
[5] Закон № 417-ФЗ целиком посвящен исключительно этому вопросу

Новый вид отчетности МГК: формат утвержден! Готовы ли к подаче?
27 декабря 2024 был опубликован Приказ ФНС от 10.12.2024 № ЕД-7-13/1115@, который устанавливает формат представления в налоговый орган сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний (МГК), финансовой отчетности участников МГК в электронной форме. Приказ вступил в силу 27 января 2025 года.
29.01.2025

Утверждение нового перечня стран, с которыми осуществляется автоматический обмен Страновыми отчетами
20 декабря 2024 был опубликован Приказ ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/915@, утверждающий новый перечень иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен Страновыми отчетами. Приказ вступил в силу 31 декабря 2024.
24.01.2025
.jpg)
Включение лицензионных платежей за право использования товарных знаков на готовую продукцию в таможенную стоимость сырья: анализ судебного дела и ключевые выводы
Включение в таможенную стоимость ввозимого сырья производственных лицензионных платежей на протяжении последних нескольких лет является предметом активных судебных споров с таможенными органами. Предлагаем ознакомиться с одним из последних судебных актов по данной теме, принятым в пользу таможенного органа.
13.01.2025

Обновленный перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией
31 декабря 2024 года вступает в силу Приказ ФНС России от 30 октября 2024 года № ЕД-7-17/916@ «Об утверждении перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информации». Главным нововведением Приказа стало исключение 26 стран – членов ЕС из списка государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. Вместо них добавлены 4 новых государства (Армения, Камерун, Руанда, Ямайка) и территория (Ниуэ).
27.12.2024

Введены отчисления за распространение рекламы
Совет Федерации РФ одобрил законопроект о внесении изменений в Федеральный закон от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ «О рекламе» , который вводит отчисления за распространение рекламы в интернете. Предполагается, что нормы об отчислениях вступят в силу с 1 апреля 2025 года.
23.12.2024

Актуальный статус действия соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Россией
В публикации представлен статус существующих соглашений об избежании двойного налогообложения.
20.12.2024

Очередная корректировка налогообложения в сфере ИТ
27 ноября 2024 года президент подписал законы № 416-ФЗ и № 417-ФЗ, где затрагивается налогообложение ИТ-отрасли. Изначально целью Закона № 416-ФЗ являлось «приведение положения Налогового кодекса Российской Федерации в соответствие с действующим законодательством Российской Федерации в области регулирования табачной продукции». По результатам рассмотрения в Федеральном Собрании текст Закона № 416-ФЗ претерпел кардинальные изменения, которые также напрямую затрагивают и налогообложение в сфере ИТ.
02.12.2024

Тенденции классификации фармацевтической продукции и медицинских изделий в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС
В настоящее время наблюдается особый контроль таможенных органов к правильности классификации товаров при их ввозе и вывозе. В данном обзоре мы хотим поделиться тенденциями переклассификации медицинских товаров, которые мы наблюдаем в правоприменительной и судебной практике.
26.11.2024