Tax Messenger
Недавние изменения законодательства Кипра по ТЦО: увеличение порогов и продление сроков подготовки ТЦО документации
11.03.2024 г.
1 и 23 февраля 2024 налоговые органы Республики Кипр направили соответствующие письма (далее – Письма от 01.02 и 23.02) Институту дипломированных бухгалтеров Кипра (ICPAC) без их официального опубликования, в рамках которых были доведены до сведения следующие изменения, а именно:
- Ретроспективное изменение порогов по различным категориям внутригрупповых сделок;
- Продление сроков подачи декларации по налогу на прибыль и подготовки ТЦО отчетности.
Изменение порогов
Согласно Письму от 01.02, применявшийся ко всем категориям внутригрупповых сделок порог в размере Евро 750 000 (54 394 425 российских рублей[1]), при превышении которого требуется подготовка Локального файла ТЦО, был изменен ретроспективно начиная с 1 января 2022 для:
- Всех видов финансовых сделок – до Евро 5 000 000 (362 629 500 российских рублей)[2].
- Всех остальных категорий сделок (товары, услуги, роялти и др.) – до Евро 1 000 000 (72 525 900 российских рублей).
Важно также отметить, что положения Циркуляра от 6 июля 2023 действуют для всех видов внутригрупповых сделок, доходы и расходы по которым не превышают указанные пороги и по которым существует возможность подготовки Упрощенной документации ТЦО.
Более подробную информацию по положениям Циркуляра от 6 июля 2023 вы можете найти в обзоре, подготовленном командой Б1 на нашем сайте.
Продление сроков подготовки ТЦО документации
Согласно Письму от 23.02 продлеваются сроки подачи Декларации по налогу на прибыль для компаний, которые обязаны предоставлять Сводную информационную таблицу (далее – SIT)[3].
Срок подачи Декларации по налогу на прибыль и SIT для таких компаний продлевается до 23:59 30 ноября 2024. Подача SIT будет возможна только в электронном виде, через специализированный портал. Форма SIT станет доступна для заполнения и подачи в скором времени, об этом налоговым органом будет объявлено дополнительно.
Напоминаем, что ответственность за неподачу SIT в срок согласно статье 50Z Закона о Начислении и Сборе Налогов Республики Кипр составляет Евро 500 (36 263 российских рублей).
Продление сроков также повлияло и на сроки подготовки Локальных файлов ТЦО и Упрощенной документации ТЦО.
Согласно действующему законодательству Локальные файлы ТЦО и Упрощенная документация ТЦО могут быть запрошены налоговыми органами Республики Кипр не ранее даты подачи Декларации по налогу на прибыль. Соответствующую документацию необходимо предоставить в течении 60 дней после получения официального запроса от налоговых органов.
Однако для целей правильного формирования Декларации по налогу на прибыль исследования рыночных цен по всем контролируемым сделкам и документацию ТЦО, включая соответствующие корректировки налоговой базы (в случае применения нерыночных цен), необходимо сделать до даты представления Декларации по налогу на прибыль в налоговые органы.
АВТОРЫ
- Марина Белякова, партнер, группа услуг по вопросам корпоративного налогообложения
- Юрий Михайлов, директор, группа услуг в области трансфертного ценообразования финансовых сделок и институтов финансового сектора
- Никита Крехнов, старший консультант, группа услуг в области трансфертного ценообразования и повышения эффективности операционных моделей
Показать ссылки
-
[1] Среднегодовой курс ЦБ РФ за 2022 (72,5259 рубля за Евро 1)
-
[2] Пороговое значение определяется на основании основной суммы долга, включая начисленные, но не уплаченные проценты. При этом учитывается максимальная сумма долга по займу (т.е. только основная сумма займа, включая начисленные, но не уплаченные проценты) в течение налогового периода для определения порогового значения в соответствующем налоговом периоде и отражаться в SIT
-
[3] SIT – это форма, которая содержит информацию о сделках налогоплательщика с взаимозависимыми лицами, включая сведения о контрагентах, категории совершенных сделок и обороты по каждой категории сделок
Кипр – новые правила упрощенной документации ТЦО и применения «Безопасных гаваней»
6 июля 2023 года налоговые органы Кипра выпустили 1 циркуляр, который вводит право о готовить упрощенную документацию по ТЦО по конкретной категории внутригрупповых сделок. 7 июля 2023 налоговые органы Кипра выпустили 2 циркуляр, разъясняющий подход к анализу внутригрупповых сделок зеркального финансирования.
26.10.2023
Последствия летнего Постановления Конституционного Суда: применение общего срока о назначении проверки ТЦО и новое решение по делу ВымпелКом
26 февраля 2024 Федеральный закон № 39-ФЗ «О внесении изменения в статью 105-17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» был подписан Президентом РФ и опубликован на официальном интернет-портале правовой информации. Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
27.02.2024
ФНС разъясняет полномочия ТНО при осуществлении налогового контроля цен в сделках между взаимозависимыми лицами
29 января 2024 ФНС России выпустила Письмо №ШЮ-4-13/796@ «О работе территориальных налоговых органов по вопросам осуществления налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами», где содержатся разъяснения о разграничении полномочий территориальных налоговых органов при осуществлении налогового контроля цен в сделках между взаимозависимыми лицами.
09.02.2024
Утверждение перечня стран, допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену Страновыми отчетами
11 января 2024 был опубликован Приказ ФНС России от 1 декабря 2023 № ЕД-7-17/915@, устанавливающий перечень государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену Страновыми отчетами. Приказ вступает в силу с 22 января 2024. Утвержденный Перечень включает 21 государство и 1 территорию.
18.01.2024
Обзор масштабных изменений по ТЦО
Вторая половина 2023 года оказалась продуктивной на предмет возможных изменений в Налоговом кодексе Российской Федерации, направленных на совершенствование налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Команда Б1 подготовила обзор изменений, затрагивающих Налоговый контроль цен.
20.11.2023
Руководство по трансфертному ценообразованию (ТЦО) в ОАЭ. Финансовые сделки
23 октября 2023 налоговые органы ОАЭ на своем официальном сайте опубликовали Руководство по ТЦО. В данном информационном бюллетене представлен обзор опубликованных рекомендаций в отношении внутригрупповых финансовых сделок, которые необходимо принимать во внимание международным группам компаний при принятии решения о ценообразовании и совершении внутригрупповых финансовых сделок с компаниями в ОАЭ.
31.10.2023
Правила трансфертного ценообразования (ТЦО) в Республике Таджикистан: последствия для финансовых сделок и финансового сектора
1 января 2022 вступил в силу новый Налоговый кодекс Республики Таджикистан. В данном информационном бюллетене представлен обзор Правил ТЦО в части применения для налогового контроля цен в отношении финансовых сделок и компаний финансового сектора.
29.09.2023