
Tax Messenger
Утверждение нового перечня стран, с которыми осуществляется автоматический обмен Страновыми отчетами
24.01.2025 г.
20 декабря 2024 был опубликован Приказ ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/915@ (далее – «Приказ»), утверждающий новый перечень иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен Страновыми отчетами (далее – «Перечень»).
Приказ вступил в силу 31 декабря 2024.
Утвержденный Перечень в отличие от предыдущего, который был утвержден Приказом ФНС России от 20 декабря 2022 № ЕД-7−17/1226@, включает 45 государств и 10 территорий:
-
Исключены все 27 стран-членов Европейского Союза (далее – «ЕС»), а именно: Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция и Эстония.
-
Добавлены 5 государств – Албания, Доминиканская Республика, Камерун, Мавритания и Папуа Новая Гвинея, а также 2 территории – Монтсеррат и Фарерские острова.
Последствия для налогоплательщиков
С момента вступления Приказа в силу у ФНС России появились законодательные основания запрашивать Страновые отчеты напрямую у российских участников иностранных международных групп компаний (далее – «МГК») в рамках механизма вторичной подачи в связи с отсутствием возможности получить Страновые отчеты, подготовленные материнскими компаниями таких МГК, в рамках автоматического обмена от налоговых органов стран, не включенных в Перечень.
Важно также помнить, что у ФНС России еще в начале 2024 появилось право запрашивать Страновые отчеты в рамках механизма вторичной подачи у российских участников МГК, чьи материнские компании являются резидентами государств, которые в январе 2024 были включены в перечень государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств по такому обмену (т.е. Австралии, Норвегии, Японии и Бермуд, а также всех стран-членов ЕС, кроме Болгарии, Венгрии, Латвии, Литвы, Мальты, Хорватии, Чехии и Эстонии).
Теперь же отношения по автоматическому обмену с налоговыми органами всех стран-членов ЕС полностью прекращены, в связи с чем теперь российские налогоплательщики - участники МГК, чьи материнские компании являются резидентами стран ЕС, могут регулярно получать от ФНС России требования о предоставлении Страновых отчетов за периоды, начиная с 2023, которыми налоговые органы, при сохранении отношений по автоматическому обмену, были ли бы обязаны обменяться не позднее 31 марта 2025.
Несмотря на отсутствие дополнительных разъяснений касательно отчетных периодов, в отношении которых будет применяться новый Перечень, в связи с принятием упомянутого выше перечня государств (территорий), которые допускают систематическое неисполнение обязательств по обмену Страновыми отчетами, мы понимаем, что ФНС России может также запрашивать Страновые отчеты в случае, если они фактически не были получены ФНС России в рамках автоматического обмена, за:
- 2020 – автоматический обмен должен был произойти не позднее 31 марта 2022
- 2021 – автоматический обмен должен был произойти не позднее 31 марта 2023 и
- 2022 – автоматический обмен должен был произойти не позднее 31 марта 2024.
В случае, если ФНС России фактически не обменялась Страновыми отчетами за указанные периоды с налоговыми органами Австралии, Норвегии, Японии, Бермуд и стран ЕС у компаний – резидентов данных государств, являющихся участниками МГК, чьи материнские компании или уполномоченные участники являются резидентами РФ, возникают дополнительные обязательства по представлению Страновых отчетов за данные периоды в рамках механизма вторичной подачи в налоговые органы указанных государств. Также обращаем внимание, что формат представления Странового отчета в различных юрисдикциях может существенно различаться.
В связи с этим, в случае присутствия МГК в данных юрисдикциях необходимо провести детальный анализ законодательства таких государств в целях выявления наличия обязанности по представлению Странового отчета, формата и сроков его представления, а также способов подачи и размера штрафных санкций в случае его непредставления / представления недостоверных сведений.
Подробнее о последствиях утверждения Перечня читайте в нашем предыдущем обзоре.
Напоминаем, что в случае получения запроса от ФНС России, налогоплательщику необходимо подготовить и подать Страновой отчет в течение срока, указанного в запросе, который не может составлять менее трех месяцев со дня получения такого запроса, в электронном формате в соответствии с требованиями к подготовке XML-схемы Странового отчета, установленными Приказом ФНС России от 6 марта 2018 № ММВ-7−17/123@.
Выводы
Таким образом, теперь ФНС России имеет право запрашивать Страновые отчеты в отношении отчетных периодов, начиная с 2020, у российских компаний, являющихся участниками МГК, чьи материнские компании или уполномоченные участники являются резидентами государств, которые:
- Не включены в Перечень (все страны ЕС, США, Великобритания, Швейцария и т.д.);
- Включены и в данный Перечень, и в перечень государств, допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену Страновыми отчетами, утвержденный Приказом ФНС России от 01.12.2023 №ЕД-7-17/915@ (Австралия, Норвегия, Япония и Бермуды).
Важно отметить, что у резидентов данных государств, являющихся участниками МГК, чьи материнские компании или уполномоченные участники являются резидентами РФ, также могла возникнуть обязанность по подаче Странового отчета в налоговые органы таких государств в рамках механизма вторичной подачи в отношении как прошлых (в случае, если российские налоговые органы ранее фактически не обменялись Страновыми отчетами с налоговыми органами таких государств в рамках автоматического обмена), так и будущих отчетных периодов.
Обращаем внимание, что законодательством некоторых иностранных юрисдикций представление Страновых отчетов в рамках механизма вторичной подачи может быть предусмотрено в обязательном порядке (как правило, в течение 12 месяцев с даты окончания отчетного периода), а не по требованию налоговых органов, как установлено НК РФ.
При этом законодательством иностранных государств также могут быть предусмотрены значительные штрафы за несоблюдение законодательства и непредставление Страновых отчетов в установленные сроки. Например, штраф за непредставление Странового отчета в Нидерландах может достигать Евро 1 030 000.
Рекомендации
- Российским участникам иностранных МГК:
- Внимательно проанализировать положения Приказа на предмет того, являются ли материнские компании или уполномоченные участники МГК, участниками которых они являются, резидентами иностранных государств (территорий), не включенных в Перечень;
- Заранее связаться с материнскими компаниями МГК с целью проинформировать их и получить от них Страновой отчет, подготовленный в юрисдикции присутствия материнской компании МГК;
- В случае, если материнская компания МГК отказывается или не может предоставить Страновой отчет российскому участнику МГК, подготовить документально подтвержденное обоснование отсутствия возможности у такого участника представить Страновой отчет по запросу ФНС России;
- Собрать дополнительную информацию, отсутствующую в Страновом отчете материнской компании МГК и необходимую для успешной подготовки и подачи Странового отчета в рамках механизма вторичной подачи в российские налоговые органы;
- Заранее подготовить Страновой отчет в формате XML в соответствии с российскими требованиями, которые существенно отличаются от требований других юрисдикций, в целях своевременной подачи Странового отчета в ФНС России.
- Российским материнским компаниям МГК, чьи участники являются резидентами иностранных государств:
- Внимательно проанализировать положения Приказа на предмет того, являются ли участники МГК резидентами иностранных государств (территорий), не включенных в Перечень;
- Проанализировать положения законодательства иностранного государства, не включенного в Перечень, резидентом которого является участник МГК, на предмет наличия требования о вторичной подаче Странового отчета, условий, при которых такой отчет должен представляться, формата и сроков его представления, а также способов электронной подачи (через интернет-порталы налоговых органов и т.д.);
- Собрать дополнительную информацию, отсутствующую в Страновом отчете российской материнской компании МГК и необходимую для успешной подготовки и подачи Странового отчета в рамках механизма вторичной подачи в иностранные налоговые органы;
- Заранее подготовить Страновой отчет в соответствии с требованиями иностранного законодательства, которые могут существенно отличаться от требований российского законодательства.
Как Б1 может помочь?
- Подготовка и подача Уведомлений об участии в МГК в формате XML в соответствии с российскими требованиями, а также содействие в подготовке и подаче Уведомлений об участии в МГК в соответствии с требованиями иностранных юрисдикций;
- Подготовка Страновых отчетов в формате XML в соответствии с российскими требованиями, а также требованиями иностранных юрисдикций, автоматический обмен с которыми отсутствует;
- Подача сформированного Странового отчета в формате XML от имени налогоплательщика в ФНС России, а также содействие в подаче в налоговые органы иностранных юрисдикций, автоматический обмен с которыми отсутствует;
- Методологическая поддержка по различным вопросам, связанным с подготовкой Страновой отчетности, включая поддержку в рамках взаимодействия с материнскими компаниями иностранных МГК, а также налоговыми органами в юрисдикциях присутствия МГК;
- Подготовка ответов на требования налоговых органов о представлении Странового отчета, в том числе, содержащих документально подтвержденное обоснование отсутствия возможности представить Страновой отчет в связи с отказом или невозможностью материнской компании МГК предоставить необходимые данные, а также запросов в государственные органы (Министерство Финансов РФ и ФНС России) в части предоставления разъяснений по вопросам подготовки Страновой отчетности, в том числе в отношении применения штрафов в случае невозможности получения налогоплательщиком информации, необходимой для подготовки Странового отчета, от иностранной материнской компании МГК.
АВТОРЫ
.jpg)
Мария Фролова
Партнер Б1
Департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
-(1).jpg)
Руслан Раджабов
Партнер Б1
Группа трансфертного ценообразования и повышения эффективности операционных моделей, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться

Юрий Михайлов
Директор Б1
Группа услуг в области трансфертного ценообразования финансовых сделок и институтов финансового сектора, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться

Руслан Гаспарян
Директор Б1
Департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться

Дарья Еронтьева
Менеджер Б1
Департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
.jpg)
Анна Ашуркова
Старший консультант Б1
Департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
АЛЕРТЫ ПО ТЕМЕ
Посмотреть все
Новый вид отчетности МГК: формат утвержден! Готовы ли к подаче?
27 декабря 2024 был опубликован Приказ ФНС от 10.12.2024 № ЕД-7-13/1115@, который устанавливает формат представления в налоговый орган сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний (МГК), финансовой отчетности участников МГК в электронной форме. Приказ вступил в силу 27 января 2025 года.
29.01.2025

Утверждение нового перечня стран, с которыми осуществляется автоматический обмен Страновыми отчетами
20 декабря 2024 был опубликован Приказ ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/915@, утверждающий новый перечень иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен Страновыми отчетами. Приказ вступил в силу 31 декабря 2024.
24.01.2025
.jpg)
Включение лицензионных платежей за право использования товарных знаков на готовую продукцию в таможенную стоимость сырья: анализ судебного дела и ключевые выводы
Включение в таможенную стоимость ввозимого сырья производственных лицензионных платежей на протяжении последних нескольких лет является предметом активных судебных споров с таможенными органами. Предлагаем ознакомиться с одним из последних судебных актов по данной теме, принятым в пользу таможенного органа.
13.01.2025

Обновленный перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией
31 декабря 2024 года вступает в силу Приказ ФНС России от 30 октября 2024 года № ЕД-7-17/916@ «Об утверждении перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информации». Главным нововведением Приказа стало исключение 26 стран – членов ЕС из списка государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. Вместо них добавлены 4 новых государства (Армения, Камерун, Руанда, Ямайка) и территория (Ниуэ).
27.12.2024

Введены отчисления за распространение рекламы
Совет Федерации РФ одобрил законопроект о внесении изменений в Федеральный закон от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ «О рекламе» , который вводит отчисления за распространение рекламы в интернете. Предполагается, что нормы об отчислениях вступят в силу с 1 апреля 2025 года.
23.12.2024

Актуальный статус действия соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Россией
В публикации представлен статус существующих соглашений об избежании двойного налогообложения.
20.12.2024

Очередная корректировка налогообложения в сфере ИТ
27 ноября 2024 года президент подписал законы № 416-ФЗ и № 417-ФЗ, где затрагивается налогообложение ИТ-отрасли. Изначально целью Закона № 416-ФЗ являлось «приведение положения Налогового кодекса Российской Федерации в соответствие с действующим законодательством Российской Федерации в области регулирования табачной продукции». По результатам рассмотрения в Федеральном Собрании текст Закона № 416-ФЗ претерпел кардинальные изменения, которые также напрямую затрагивают и налогообложение в сфере ИТ.
02.12.2024

Тенденции классификации фармацевтической продукции и медицинских изделий в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС
В настоящее время наблюдается особый контроль таможенных органов к правильности классификации товаров при их ввозе и вывозе. В данном обзоре мы хотим поделиться тенденциями переклассификации медицинских товаров, которые мы наблюдаем в правоприменительной и судебной практике.
26.11.2024