Подход налоговых органов к контролю за выявлением иностранных счетов россиян в этом году изменился – у физлиц запрашивают больший объем документов и требуют более детальные пояснения, cообщают «Ведомости». Комментирует Мария Фролова, партнер Б1, руководитель группы по оказанию налоговых услуг организациям финансового сектора в России.
 

• Фиксируете ли вы какие-то изменения в валютном контроле в отношении иностранных счетов россиян? Если да, то какие именно?

Да, на практике мы наблюдаем постепенное усиление контроля со стороны налоговых органов в отношении зарубежных счетов физических лиц. При этом речь не идет о каком-либо резком изменении, скорее, это последовательное ужесточение подхода, которое развивается уже несколько лет, но в последнее время стало более системным.

Если раньше проверки зачастую ограничивались формальными запросами, то сейчас налоговые органы значительно чаще проводят комплексный анализ обстоятельств, связанных с использованием зарубежных счетов, уделяя особое внимание соблюдению требований валютного законодательства, а также подтверждению статуса валютного резидента или нерезидента.

На практике также заметно, что в конце календарного года территориальные налоговые инспекции традиционно активизируют контрольную работу, что приводит к увеличению количества запросов в адрес физических лиц. 
 

• Какие документы запрашивают налоговые органы? Всегда ли есть возможность их предоставить?

Перечень запрашиваемых документов действительно стал более широким. Помимо сведений о движении денежных средств по зарубежным счетам, налоговые органы все чаще требуют документы, подтверждающие фактическое пребывание физического лица за пределами России и его статус для целей валютного законодательства.

Если ранее во многих случаях было достаточно отметок о пересечении границы, то сейчас инспекции могут запрашивать авиабилеты, договоры аренды или документы о праве собственности на жилье за рубежом, счета за коммунальные услуги, документы, подтверждающие обучение детей, трудовую деятельность, а в отдельных случаях сведения, подтверждающие даты выезда из Российской Федерации.

Не всегда такие документы возможно представить в полном объеме. Многие граждане не сохраняют подтверждающие документы за несколько лет, часть информации может быть недоступна, а некоторые документы попросту не оформлялись. Кроме того, сертификат налогового резидентства иностранного государства сам по себе не подтверждает статус для целей валютного законодательства, поскольку налоговое и валютное резидентство регулируются разными нормами.
 

• С чем вы связываете усиление контроля?

Усиление контроля обусловлено совокупностью факторов.

Во-первых, налоговые органы последовательно возвращаются к более строгому применению требований валютного законодательства после периода отдельных регуляторных послаблений.

Во-вторых, значительно расширились возможности получения информации о зарубежных счетах благодаря международному автоматическому обмену финансовой информацией (CRS), а также обмену сведениями с отдельными иностранными юрисдикциями.
 

• Счета в каких юрисдикциях вызывают наибольшее количество вопросов?

На практике нельзя выделить одну или несколько юрисдикций, которые автоматически находятся в зоне повышенного внимания. Основное значение имеет не страна открытия счета сама по себе, а возможность получения налоговыми органами информации о нем и наличие у физического лица соответствующих обязанностей по валютному законодательству.

Наиболее часто вопросы возникают по счетам в юрисдикциях, с которыми осуществляется международный обмен финансовой информацией, а также в случаях, когда налоговые органы уже располагают сведениями об открытом счете из ранее представленных уведомлений или полученной информации.

Отдельного внимания требуют счета в странах СНГ и ряде иных государств, с которыми сохраняются механизмы обмена информацией, поскольку даже при отсутствии очевидных нарушений инспекции могут запрашивать документы, подтверждающие движение денежных средств, а также статус валютного резидента. Мы также сталкивались со случаями, когда вопросы возникали в отношении счетов, которые были задекларированы несколько лет назад уже после того, как физическое лицо перестало постоянно проживать в России.