Доначисления по итогам контроля за внутригрупповыми сделками растут. Комментирует Мария Егорова, партнер Б1, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса.

Есть ли у вас данные о динамике дрначислений в рамках ТЦО? Выросли ли суммы в 2025 году и насколько существенно? Связано ли это с изменениями законодательства в части ТЦО в 2024 году или и с иными факторами?

Официальных данных о ТЦО доначислениях за 2025 год пока нет. ТЦО проверки за 2025 год также еще не проводились. В целом, учитывая динамику доначислений по ТЦО и налоговых доначислений за последние годы, а также расширение перечня контролируемых сделок, сужение перечня источников информации о рыночных ценах, новые / нестандрартные виды сделок и взаимоотношений, повышение штрафов, увеличение доначислений вполне реально.
 

Также, по данным аналитиков, бизнес отмечает рост административной нагрузки в последние 2-3 года в рамках пропроверочного анализа контролируемых сделок – в связи с существенным расширением запрашиваемой информации. Действительно ли налоговые органы стали запрашивать более подробные и расширенные данные? В связи с чем? 

В целом, если налоговые органы запрашивают дополнительные пояснения по конкретной сделке, это означает, что в отношении нее сработал какой-то риск-фактор. Зачастую предоставить информацию и пояснения, которые бы полностью сняли все вопросы со стороны налоговых органов, достаточно сложно. Более того, настоящее время характеризуется рядом дополнительных «осложняющих» факторов – ограниченный доступ к иностранным информационным базам данных, отказ иностранных контрагентов в раскрытии определенной информации, что затрудняет защиту позиции налогоплательщиков на практике и как раз и приводит к росту административной нагрузки. 

Есть ли сейчас в сфере ТЦО тренд на смещение фокуса с проверок на предпроверочный анализ? Насколько это повышает эффективность контроля?

Такой тренд действительно есть, как в части ТЦО проверок, так и в части обычных налоговых проверок. Многие предпроверочные процедуры у налоговых органов автоматизированы. Налоговые органы также пользуются правом запрашивать документы и информацию у налогоплательщиков на основании положений ст. 93.1 НК РФ. Это позволяет выявлять потенциальные случаи недоплаты налогов без формального открытия проверок, которые требуют соблюдения ряда процедур, могут являться крайне длительными и т.д. Таким образом, проверка исполнения законодательства о налогах и сборах в рамках предпроверочного анализа фактически позволяет достигнуть тех же результатов, но зачастую более быстро и с существенной экономией ресурсов. 

Изменилась ли, по вашим оценкам, за последние годы сумма самостоятельных корректировок в рамках предпроверочных мероприятий в сфере ТЦО? Выросла ли она? С чем это связано?

Официальных данных по данной теме нет. В целом, если налоговые органы проводят предпроверочный анализ, у них есть определенные основания полагать, что налоговые обязательства были искажены. Учитывая высокую экспертизу, существенный накопленный опыт, достаточно большой срез данных по рынку, которые позволяют понять, выбивается ли сделка конкретного налогоплательщика из рыночных индикаторов, в последнее время предпроверочный анализ практически всегда означает доначисление; вопрос только в сумме / подходе к расчету суммы ТЦО корректировки. И найти консенсус в этом вопросе с самостоятельной корректировкой в таких условиях может быть как в интересах налоговых органов, так и в интересах налогоплательщика. 

Ранее ФНС сообщала о разработке предложений по ТЦО-мониторингу (по аналогии с налоговым мониторингом). Что участие в механизме даст бизнесу, в том числе с точки зрения административной нагрузки?

На данный момент ожидается, что это, как минимум, более быстрое закрытие налоговых периодов для проверки, возможность получения мотивированных мнений по вопросам ТЦО (т.е. по аналогии с «классическим» налоговым мониторингом). При этом, насколько нам известно, ФНС также собирает предложения и пожелания налогоплательщиков в отношении их ожиданий от ТЦО мониторинга.

Кроме того, не исключено, что, как и в случае с налоговым мониторингом, выгоды от участия могут различаться в зависимости от сроков вступления в ТЦО мониторинг.