Мария Фролова, партнер Б1, руководитель группы по оказанию налоговых услуг организациям финансового сектора, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса

Россия является стороной Конвенции взаимной административной помощи по налоговым делам. В рамках документа страна имеет возможность запрашивать информацию практически у любого государства мира, у любого офшора. Конвенция продолжает действовать, но запрос должен быть проработан, это требует подготовки.

Если налоговому органу в этой стране действия физического лица (российского) кажутся подозрительными, может быть принято решение предоставить информацию в Россию.

Когда человек открывает счет в банке, банк должен идентифицировать его налоговое резидентство. Если у банка есть подозрения, что физлицо является налоговым резидентом России, то он направляет информацию в свои регулирующие органы, а они — в Россию.

За последнее время не одна выездная налоговая проверка физических лиц начиналась по информации, предоставленной в рамках автообмена. Это не новая тенденция, она появилась примерно с 2020 года, когда активно заработал автоматический обмен информацией и Россия стала эффективно обрабатывать поступающие данные.
 

Мария Роскач, старший юрист Б1, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса

По общему правилу дружественному и недружественному нерезиденту в иностранной валюте выдавать заем нельзя. Займы в рублях можно выдавать резидентам дружественных стран, а для рублевых займов резидентам стран недружественных нужно разрешение правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями. 

Если кредиторы — недружественные резиденты, то вернуть можно не более 10 млн руб. в месяц (на всех). Если сумма возврата долга больше, то деньги должны быть зачислены на счет типа С или нужно получать разрешение правкомиссии.

Лицом недружественного государства может считаться российская компания, конечным бенефициаром которой является гражданин США, ЕС или другой недружественной страны. 

На данный момент ни уголовная, ни административная ответственность за нарушение контрсанкционного регулирования не предусмотрена. Однако мы не можем исключать риск того, что в дальнейшем практика пойдет по пути применения статей о нарушении валютного законодательства. Сейчас бояться надо гражданско-правовой ответственности, а именно признания сделок недействительными.
 

Ирина Бабина, менеджер Б1, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса

Если между Россией и другой страной не действует соглашение об избежании двойного налогообложения, доходы в этих странах будут облагаться налогом в каждой из юрисдикций. Если же соглашение действует, налог, уплаченный в одной стране, может быть зачтен в другой.

Отсутствие или приостановление действия СОИДН плохо в первую очередь для налоговых нерезидентов России, поскольку они лишаются права применять льготные ставки, освобождать от налогов доход в России по дивидендам и процентам.

Если же вы — налоговый резидент России и получаете доходы в стране, с которой приостановлено соглашение, не факт, что вы потеряете льготы, но нужно смотреть каждое соглашение в каждой ситуации.

Еще один черный список ФНС — это перечень государств, которые не обеспечивают обмен информацией для целей налогообложения. Этот список важен с точки зрения выполнения требований по контролируемым иностранным компаниям (КИК). Если КИК зарегистрирована в одной из стран этого списка, будет необходим аудит финансовой отчетности, а также будут недоступны некоторые льготы по освобождению прибыли КИК от налогов в России.

Есть также черный список Минфина, в который входят страны, предоставляющие льготный режим налогообложения — офшорные зоны. Для физлиц этот список несет единственный негативный момент — недоступность освобождения от НДФЛ при продаже акций иностранной компании, которыми владели более пяти лет (если компания зарегистрирована в офшоре).

К сожалению, если говорить о владении россиянами иностранных акций, то это чаще всего американские или европейские акции.