Официальное разъяснение относительно налогообложения прибыли структур по управлению семейным капиталом

Налогообложение многоуровневых структур с участием личного фонда

Инкорпорированный фонд, траст или «аналогичная структура» может обратиться в ФНС ОАЭ за получением статуса налоговой прозрачности при соблюдении условий Закона о корпоративном налоге. Согласно разъяснению ФНС, под «аналогичной структурой» подразумевается организация, «схожая по правовой форме или сущности с фондом или трастом». В разъяснении отдельно уточняется, что общество с ограниченной ответственностью не является «аналогичной структурой».

Кроме того, личные фонды и любые другие структуры по управлению семейным капиталом, которые не имеют самостоятельной правосубъектности, автоматически признаются прозрачными (т. е. не являются самостоятельным налогоплательщиком). В пример приводятся трасты, созданные в ADGM (свободной торговой зоне Абу-Даби) и DIFC (международном финансовом центре Дубая).

Холдинговые компании и компании специального назначения, полностью принадлежащие прозрачному личному фонду и контролируемые им (прямо или косвенно через непрерывную цепочку других прозрачных структур), также могут быть признаны прозрачными.

Если личный фонд и связанные с ним структуры не соответствуют критериям налоговой прозрачности, они могут потенциально воспользоваться (при выполнении ряда условий):  

• ставкой 0% по корпоративному налогу на квалифицированный доход для резидентов свободных зон, либо
• освобождением от налогообложения дивидендов, которые выплачиваются внутри ОАЭ, и/или дивидендов и доходов от прироста капитала, получаемых в связи с долевым участием в иностранных организациях.

В то же время, независимо от того, какой налоговый режим применяется структурой, доходы, получаемые физическими лицами-бенефициарами, не подлежат налогообложению в ОАЭ, при условии что они относятся к категории личного инвестиционного дохода или дохода от инвестиций в недвижимость.

Налогообложение SFOи MFO

SFO и MFO являются налогоплательщиками и облагаются корпоративным налогом. 

MFO или SFO могут претендовать на ставку 0% в отношении доходов от квалифицированной деятельности (например, управление фондами, благосостоянием и инвестициями), при условии, что семейный офис зарегистрирован в свободной зоне в ОАЭ и такая деятельность находится под надзором компетентного регулятора (Центрального Банка ОАЭ, DFSA, FSRA).

Если лицензия на оказание таких услуг есть у семейного офиса, но отсутствует такой регуляторный надзор, то такие услуги не признаются квалифицированной деятельностью. 

Хотя SFO или MFO могут быть учреждены и в других юрисдикциях ОАЭ, они, соответственно, могут не иметь права на применение освобождения для резидентов свободных зон, так как не находятся под надзором вышеуказанных регуляторов.

В разъяснении подчеркивается, что размер вознаграждения MFO или SFO за оказание услуг связанным юридическим и физическим лицам должен соответствовать рыночному уровню. В этой связи может быть целесообразным начать выплачивать вознаграждение SFO, которые в настоящее время оказывают такие услуги на безвозмездной основе.   

Разъяснение не имеет обязательной силы для налогоплательщиков, однако содержит полезную информацию относительно позиции ФНС относительно налогообложения различных структур по управлению семейным капиталом. 

• Анализ имеющихся структур по управлению семейным капиталом с налоговой точки зрения
• Анализ на предмет того, каким образом законодательство, регулирующее деятельность личных фондов, может применяться в вашей ситуации
• Проверка возможности применения структурами по управлению семейным капиталом, в том числе MFO и SFO, налоговой ставки в размере 0%
• Анализ модели вознаграждения MFO и SFO, в том числе с точки зрения трансфертного ценообразования
• Оказание на постоянной основе услуг по обеспечению соблюдения действующего налогового законодательства, а также услуг в области бухгалтерского учета и других сопутствующих услуг