Тренды налогового контроля компаний из нефте- и газодобывающих отраслей

На встрече эксперты Б1 Дмитрий Книженцев, Ирина Лужина и Екатерина Александрова обсудили:

• Актуальную статистику и динамику контрольной работы налоговых органов
• Правоприменительную практику последних лет
• Специфику налогообложения отрасли.

Начальник МИ ФНС России по КН № 2 Ратников Александр Вадимович:

• Напомнил о том, что выездная налоговая проверка – это крайняя форма налогового контроля, которой предшествует длительный этап предпроверочного анализа и диалога с налогоплательщиком;
• Подсветил, что главная задача налоговых органов – это не количество выездных налоговых проверок, а минимизация их числа и переход к добровольному уточнению обязательств, приоритетом является индивидуальный подход к крупнейшим налогоплательщикам;
• Пояснил, что 12 критериев самостоятельной оценки налоговых рисков (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@) являются лишь «риск-уменьшающими факторами», а не панацеей от включения в план выездных налоговых проверок;
• Рассказал, что основанием для привлечения к участию в ВНП правоохранительных органов может стать только откровенное противодействие проверке, например, отсутствие возможности получить свидетельские показания;
• Рекомендовал налогоплательщикам заранее уведомлять налоговые органы о совершении нестандартных операций (например, включения в цепочку расчетов платежных агентов) и объяснять причины изменения бизнес-конструкций. Прозрачность переведет нестандартную операцию из «серой» в «зеленую» зону;
• Пояснил, что высокий уровень организации систем внутреннего контроля не является 100% гарантией снижения объема запрашиваемых документов / информации по операциям в рамках налогового мониторинга;
• Анонсировал публикацию Федеральной налоговой службой бюллетеня рисков по налоговому мониторингу.

Заместитель начальника МИ ФНС России по КН № 2 Дубинина Наталья Алексеевна:

• Указала, что несмотря на то, что официально поправки в статью 114 НК РФ еще не вступили в силу, налоговые органы уже сейчас при оценке смягчающих обстоятельств не снижают налоговые штрафы более, чем в десять раз. Проект приказа ФНС России «Об утверждении особенностей учета обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения» в текущей редакции выделяет шесть видов смягчающих обстоятельств: незначительность правонарушения, незначительная степень вины, добровольное прекращение противоправного поведения, несущественный материальный ущерб, тяжелое имущественное положение налогоплательщика и его положительная характеристика. При этом статус крупнейшего налогоплательщика (учитывая большое число рабочих мест и социальную значимость) сам по себе не является смягчающим обстоятельством;
• Анонсировала введение единого механизма администрирования имущественных налогов с 1 января 2027 года: налоговые органы будут исчислять налог и авансовые платежи и направлять налогоплательщикам сообщения об исчисленных суммах. Уплата имущественных налогов будет производится именно на основании таких сообщений, уведомления об исчисленных суммах налога и авансовых платежей больше не будут представляться. Реформа переносит основную нагрузку по расчёту с бизнеса на налоговые органы, а задача налогоплательщиков смещается от самостоятельного исчисления к контролю корректности исходных данных и своевременной реакции на сообщения. В связи с этим Наталья Алексеевна рекомендовала налогоплательщикам заранее сверить все сведения по объектам недвижимости, правам, кадастровой стоимости, характеристикам транспортных средств, ставкам и применяемым льготам для минимизации расхождений между данными налогоплательщика и расчётом, который укажет налоговый орган в сообщении.